BOLETÍN FISCAL: PLAN MÉXICO EN BAJA CALIFORNIA

ESTUDILLO Y CIA, S.C.
BOLETÍN INFORMATIVO – Incentivos Fiscales, Cadenas de Valor y Requisitos de Acceso para el Sector Empresaria

Estudillo y Compañía – 30 Años Creciendo Contigo

En el marco de nuestro 30 Aniversario, en Estudillo y Compañía reiteramos nuestro compromiso de mantenerlos a la vanguardia fiscal y corporativa. La propuesta del Paquete Económico 2027 eleva a rango legal las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) para la estrategia ‘Plan México’ (2027-2030). Este boletín sintetiza los incentivos clave, su impacto para las empresas de Baja California (manufactura, electrónica, agroexportación y servicios) y la ruta práctica para acceder a sus beneficios.

MARCO GENERAL Y OBJETIVOS DEL PLAN MÉXICO
El Plan México es la política industrial estratégica del Gobierno Federal diseñada para capitalizar el fenómeno de relocalización de cadenas de suministro (nearshoring), elevar la inversión total por encima del 25% del PIB y posicionar a México entre las 10 principales economías del mundo. Su objetivo central es incrementar el valor agregado y el contenido nacional de los productos de exportación, fortaleciendo la proveeduría local y la infraestructura técnica.

Publicado originalmente mediante Decreto el 21 de enero de 2025 e incorporado ahora al Artículo Tercero Transitorio de la LISR para el periodo 2027-2030, este esquema otorga certidumbre jurídica de largo plazo a los planes de capital de las empresas, articulándose directamente con la ratificación de las reglas base del T-MEC hacia 2036.

INCENTIVOS FISCALES Y FINANCIEROS PARA BAJA CALIFORNIA
Dada la vocación manufacturera, exportadora, agroindustrial y logística de Baja California (Tijuana, Mexicali, Ensenada, Tecate y Rosarito), los beneficios contemplados en el Plan México ofrecen ventajas competitivas de alto impacto:

Incentivo Fiscal / Financiero

• Deducción Inmediata de Activos Fijos Nuevos (LISR Art. 3° Transitorio)
  Mecánica / Porcentaje: 100% Componentes magnéticos y tarjetas electrónicas.
  86% Equipo de I+D e innovación.
  83% Maquinaria agrícola y construcción.
  Aplica en Baja California para: Industria electrónica, semiconductores, médica, aeroespacial y sector primario agroexportador.
• Deducción Adicional por Capacitación e Innovación
  Mecánica / Porcentaje: 25% adicional sobre el incremento en gastos erogados respecto al promedio de los últimos 3 años.
  Programas de educación dual (SEP), capacitación técnica (IMSS), patentes y certificaciones de proveeduría.
• Repatriación de Capitales (LIF Art. 23° Transitorio)
  Mecánica / Porcentaje: Tasa preferencial del 7.5% de ISR (sin deducción) sobre capitales retornados del extranjero en 2027.
  Aplica en Baja California para: Inversión por al menos 3 años en activos fijos, investigación, infraestructura o bonos gubernamentales
• Banca de Desarrollo (NAFIN / BANCOMEXT / BANOBRAS)
  Mecánica / Porcentaje: Créditos preferenciales, factoraje y garantías para cadenas de proveeduría e infraestructura.
  Aplica en Baja California para: MIPYMEs proveedoras de la industria maquiladora (IMMEX) y desarrollo de naves industriales/logística.
• Ampliación RESICO & Sector Primario (LISR Arts. 113-E y 206)
  Mecánica / Porcentaje: Umbral RESICO: P. Físicas a $5 MDP; P. Morales a $50 MDP. Exención AGAPES: $1 MDP.
  Aplica en Baja California para: Agrícolas, ganaderos, pesqueros de Ensenada/Valle de Guadalupe y micronegocios locales.
  

EQUISITOS SUSTANTIVOS Y PROCESO DE ACCESO

Para garantizar que los estímulos fiscales se traduzcan en inversión real y empleos formales, la LISR establece un riguroso marco de cumplimiento administrativo y técnico gestionado digitalmente:

A. Requisitos Fiscales y Legales Básicos
• Estar activo en el RFC y contar con Buzón Tributario habilitado.
• Opinión del Cumplimiento de Obligaciones Fiscales positiva (Art. 32-D del Código Fiscal de la Federación).
• No ubicarse en listas negras del SAT (Artículos 49 Bis, 69-B y 69-B Bis del CFF) ni contar con créditos fiscales firmes no garantizados.
• Permanencia mínima de activos: Mantener los bienes fijos nuevos adquiridos en operación por un periodo mínimo de 2 a 3 años inmediatos siguientes.
• Validación de Personal IMSS: Para la deducción por capacitación, el personal capacitado debe estar activo en el IMSS y vinculado a un convenio de educación dual con la SEP.

B. Procedimiento Paso a Paso para Obtener la Constancia
Paso 1: Elaboración del Proyecto
Estructurar un Proyecto de Inversión en activos fijos, un Convenio de Educación Dual con la SEP, o un proyecto de desarrollo tecnológico/certificación de proveeduría.

Paso 2: Solicitud e Inscripción Presentar la solicitud digital a través de las ventanillas de la Agencia de Transformación
Digital y Telecomunicaciones y la Secretaría de Economía.

Paso 3: Evaluación Técnica
El Comité de Evaluación intersecretarial revisa la viabilidad, vocación regional y contenido nacional del proyecto.

Paso 4: Emisión de Constancia
Obtención de la Constancia de Cumplimiento. Cabe señalar que existe un techo presupuestal global administrado de hasta $28,500 MDP para activos y $1,500 MDP para capacitación/innovación a nivel nacional.

Paso 5: Aplicación en Declaración
Aplicar las tasas de deducción acelerada en los pagos provisionales y declaración anual,
conservando el registro contable específico por cada bien.

ASPECTOS ESTRATÉGICOS Y CONSIDERACIONES LOCALES

Además de los beneficios directos del Plan México, las empresas en Baja California deben considerar la interacción con otras
reformas e infraestructura del Paquete Económico 2027:

• Interacción con Empresas Maquiladoras (IMMEX): La LISR ratifica que los ingresos por operaciones de maquila (Art. 182 LISR) mantienen su tratamiento específico. No obstante, las enajenaciones de mercancías en territorio nacional sí estarán sujetas a las nuevas reglas de control de deducciones.
• Infraestructura Marítima y Sanitaria: La Ley Federal de Derechos actualiza las cuotas regulatorias en 109 servicios de COFEPRIS y trámites de la Secretaría de Marina (SEMAR), lo que agilizará registros para la industria médica y operaciones portuarias en Ensenada.
• Mecanismo de Control a Deducciones y Pérdidas: Las empresas con ingresos superiores a $50 MDP deberán vigilar el nuevo tope del 96.67% en deducciones y el límite del 50% en amortización de pérdidas fiscales, exceptuando a empresas en sus primeros 5 años de operación o que apliquen estímulos del Plan México.
• Reglamentación del Autotransporte: El estímulo del 50% en peajes y crédito por diésel se focaliza para transportistas con ingresos menores a $250 MDP anuales, clave para las flotas de carga transfronteriza Tijuana-San Diego y Mexicali-Calexico.

CÓMO LES ACOMPAÑA ESTUDILLO Y COMPAÑÍA (30 ANIVERSARIO)

A lo largo de 30 años de trayectoria en Ensenada, Baja California y México, en Estudillo y Compañía, S.C. hemos construido soluciones integrales en Contaduría Pública, Servicios Legales Corporativos y Consultoría de Negocios. Nuestro equipo multidisciplinario de especialistas está preparado para asesorar a su empresa en el aprovechamiento de los beneficios del Plan México:

Área de Asesoría
Servicios Especializados Estudillo y Compañía

• Diagnóstico de Elegibilidad
  Evaluación de la estructura de activos fijos, inversiones proyectadas 2027-2030 y perfil sectorial para determinar la tasa de deducción acelerada aplicable.
• Estructuración de Proyectos
  Elaboración y armado del Proyecto de Inversión, integración de Convenios de Educación Dual con la SEP y proyectos de certificación de proveeduría local
• Gestión ante Autoridades
  Tramitación integral de la Constancia de Cumplimiento ante el Comité de Evaluación (SHCP / Economía) y seguimiento digitalizado.
• Auditoría y Control Fiscal
  Implementación del registro contable específico exigido por el SAT para activos beneficiados y blindaje ante el límite general de deducciones y pérdidas.
• Repatriación de Capitales
  Asesoría jurídica y fiscal en el retorno de recursos del extranjero bajo la tasa preferencial del 7.5% y su canalización a proyectos productivos.

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Firma: CPC Omar Flores